ABD-Türkiye Vergi Anlaşması 2026: Bireyler ve İşletmeler İçin Pratik Rehber
ABD-Türkiye Gelir Vergisi Anlaşması, ABD geliri olan Türk bireyler ve işletmeler ile Türk geliri olan ABD kişileri için çifte vergilendirmeye karşı önemli korumalar sağlamaktadır. Anlaşma faydalarının nasıl talep edileceğini ve anlaşmanın sınırlamalarını anlamak, etkili vergi planlaması için vazgeçilmezdir.
ABD-Türkiye Vergi Anlaşması 2026: Bireyler ve İşletmeler İçin Pratik Rehber
ABD ve Türkiye, 1998'den bu yana yürürlükte olan bir gelir vergisi anlaşmasına ("Anlaşma") sahiptir. Anlaşma, nitelikli bireyler ve işletmeler için çifte vergilendirmeye karşı önemli korumalar ve indirimli stopaj vergi oranları sağlamaktadır.
Önemli sınırlama: Anlaşma, yeşil kart sahipleri veya önemli varlık testi kapsamındaki Türk vatandaşları için ABD vergilendirmesini ortadan kaldırmaz. Bir Türk vatandaşı ABD vergi mukimi haline geldiğinde, Anlaşma'dan bağımsız olarak dünya genelinde gelir üzerinden ABD vergisine tabidir.
Stopaj Vergi Oranları
| Gelir Türü | ABD Yurt İçi Oranı | Anlaşma Oranı |
|---|---|---|
| Temettüler (genel) | %30 | %15 |
| Temettüler (%10+ kurumsal hissedar) | %30 | %5 |
| Faiz | %30 | %15 |
| Telif ücretleri (genel) | %30 | %10 |
| Telif ücretleri (telif hakkı, yazılım) | %30 | %5 |
İndirimli Stopajı Talep Etme
İndirimli stopaj oranlarını talep etmek için Türk alıcılar şunları yapmalıdır:
- ABD ödeyicisine Form W-8BEN (bireyler) veya Form W-8BEN-E (kuruluşlar) sağlamak
- W-8 formunda geçerli anlaşma maddesini talep etmek
- Anlaşma amaçları doğrultusunda Türkiye mukimi olduklarını onaylamak
İşyeri
Anlaşmanın işyeri (PE) hükümleri, bir Türk işletmesinin ABD faaliyetlerinin ABD'de vergilendirilebilir bir varlık oluşturup oluşturmadığını belirler.
PE Oluşturan Durumlar
- ABD'de sabit bir iş yeri (ofis, fabrika, atölye vb.)
- 12 aydan uzun süren inşaat veya kurulum projesi
- Şirket adına alışılmış olarak sözleşme yapan bağımlı bir ABD acentesi
PE Oluşturmayan Durumlar
- Yalnızca mal satın almak için kullanılan ABD ofisi
- Yalnızca bilgi toplamak için kullanılan ABD ofisi
- Bağımsız kapasitede hareket eden ABD acentesi
Bireysel İkamet ve Bağlayıcı Kural
Önemli varlık testini karşılayan Türk vatandaşları hem ABD hem de Türkiye'nin vergi mukimi olabilir. Anlaşmanın bağlayıcı kuralı, hangi ülkenin birincil vergilendirme haklarına sahip olduğunu belirler:
- Daimi konut: Bireyin daimi konutu nerede?
- Hayati çıkarların merkezi: Bireyin kişisel ve ekonomik ilişkileri nerede daha yakın?
- Alışılmış ikamet: Birey nerede alışılmış olarak ikamet ediyor?
- Uyruk: Birey hangi ülkenin vatandaşı?
Anlaşmanın Yardımcı Olmadığı Alanlar
Veraset ve İntikal Vergisi
ABD ve Türkiye'nin veraset ve intikal vergisi anlaşması yoktur. ABD varlıklarına sahip Türk vatandaşları, yalnızca 60.000 dolarlık muafiyetle ABD veraset vergisine tabidir.
Sosyal Güvenlik
ABD ve Türkiye'nin totalizasyon anlaşması yoktur. ABD'de çalışan Türk vatandaşları, aynı kazançlar üzerinden hem ABD Sosyal Güvenlik vergilerine hem de Türk sosyal güvenlik katkılarına tabi olabilir.
Eyalet Vergileri
ABD eyalet gelir vergileri Anlaşma kapsamında değildir.
Pratik Planlama Değerlendirmeleri
ABD Geliri Olan Türk Bireyler İçin
- İndirimli stopaj oranlarını talep etmek için ABD ödeyicilerine Form W-8BEN sunun
- ABD vergi beyannamelerinde anlaşma faydaları talep ederken Form 8833 sunun
ABD'de Faaliyet Gösteren Türk Şirketler İçin
- ABD faaliyetlerinin PE oluşturup oluşturmadığını analiz edin
- Mümkün olduğunda PE'den kaçınmak için ABD faaliyetlerini yapılandırın
- Anlaşma faydaları talep etmeden önce Faydaların Sınırlandırılması gerekliliklerinin karşılandığından emin olun
ULF New York Nasıl Yardımcı Olabilir?
Vergi avukatlarımız, Türk bireyler ve işletmelere ABD-Türkiye Vergi Anlaşması planlaması konusunda danışmanlık vermektedir — PE analizi, stopaj vergisi optimizasyonu, anlaşma ikamet pozisyonları ve Türk vergi yükümlülükleriyle koordinasyon dahil.
Bu makale yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki veya vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. Vergi anlaşması yorumu karmaşık ve olgulara özgüdür; durumunuza özel tavsiye için nitelikli vergi danışmanıyla görüşünüz.
Explore Topics
Written by
ULF New York Editör Ekibi
ULF New York legal team — New York-based attorneys advising Turkish companies and investors on U.S. market entry, corporate law, real estate, and international trade.