ABD Kurumsal Vergi Değişiklikleri 2026: Türk Şirketleri ve Yatırımcıların Bilmesi Gerekenler

ABD kurumsal vergi ortamı 2026 yılında önemli değişimler geçiriyor. 2017 tarihli Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası'nın (TCJA) çeşitli hükümleri sona ererken yeni asgari vergi kuralları ve uluslararası düzenlemeler, yabancı ortaklı ABD şirketlerinin uyum yükümlülüklerini yeniden şekillendiriyor. ABD'de faaliyet gösteren veya yatırım yapan Türk şirketleri için bu değişiklikleri anlamak, 2026 yılında etkin vergi planlaması açısından kritik önem taşıyor.

TCJA, sabit %21 kurumlar vergisi oranını getirmiştir; bu oran geçerliliğini korumaktadır. Ancak buna bağlı çeşitli hükümler değişmektedir:

• Bonus amortisman: Nitelikli mülklerin ilk yılda %100 oranında gider yazılmasına olanak tanıyan bonus amortisman uygulaması aşamalı olarak azalmaktadır. 2026'da bu oran %20'ye düşmekte ve tamamen sona ermeden önce son aşamasına gelmektedir. Bu hükme dayanarak sermaye yatırımı planlaması yapan Türk şirketleri, amortisman stratejilerini yeniden değerlendirmelidir.
• Madde 163(j) faiz gideri sınırlaması: Hesaplama tabanı FAVÖK'ten (faiz, amortisman ve itfa öncesi kazanç) FVÖK'e (faiz ve vergi öncesi kazanç) dönmekte; bu da sınırlamayı daha kısıtlayıcı hale getirmektedir. ABD'deki yüksek kaldıraçlı Türk bağlı ortaklıkları bu değişikliği doğrudan hissedecektir.
• Ar-Ge giderleştirme: Yurt içi Ar-Ge maliyetlerinin beş yıl (yurt dışı araştırmalar için 15 yıl) üzerinden aktifleştirilmesi ve itfa edilmesi zorunluluğu devam etmektedir. ABD'de Ar-Ge faaliyeti yürüten Türk teknoloji şirketleri, maliyet dağıtım yapılarını gözden geçirmelidir.

Enflasyonla Mücadele Yasası, büyük şirketlerin düzeltilmiş finansal tablo geliri üzerinden %15 oranında Kurumsal Alternatif Asgari Vergi (CAMT) getirmiştir. 2026'da IRS'in CAMT rehberliği daha ayrıntılı hale gelmekte ve şunları etkilemektedir:

• Konsolide küresel gelirleri 1 milyar doları aşan Türk ana şirketlerin ABD bağlı ortaklıkları
• Vergiye tabi gelirden önemli ölçüde farklılık gösterebilen uygulanabilir finansal tablo geliri hesaplamaları
• CAMT çerçevesinde yabancı vergi kredisi kullanımı

Küresel Maddi Olmayan Düşük Vergilendirilmiş Gelir (GILTI): Maddi olmayan gelir elde eden ABD bağlı ortaklıklarına sahip Türk ana şirketleri, GILTI yüksek vergi istisnası seçimlerini takip etmelidir. Efektif GILTI oranı ve İkinci Sütun kurallarıyla etkileşimi, karmaşık planlama fırsatları yaratmaktadır.

Matrah Aşındırma ve Kötüye Kullanım Vergisi (BEAT): ABD operasyonlarından yabancı ilişkili taraflara indirilebilir ödemeler yapan Türk şirketleri BEAT kapsamında kalmaya devam etmektedir. %10 oran (belirli mükellefler için %12,5), eşiği aşan matrah aşındırma ödemelerine uygulanmaktadır.

ABD henüz iç hukukta İkinci Sütun mevzuatını yürürlüğe koymamış olsa da Türkiye veya diğer yargı bölgelerinde İkinci Sütun'a tabi olan Türk ana şirketleri, ABD vergi pozisyonlarının küresel asgari vergi hesaplamalarını nasıl etkilediğini göz önünde bulundurmalıdır.

Federal değişikliklerin ötesinde Türk şirketleri şunlara dikkat etmelidir:

• New York Eyaleti: NYC merkezli operasyonlar için efektif oranları önemli ölçüde etkileyebilecek dağıtım kurallarıyla kendi kurumsal franchise vergisini uygulamaya devam etmektedir
• Birleşik raporlama: Çeşitli eyaletler, Türk ana şirketleri eyalet vergi beyannamelerine dahil edebilecek birleşik raporlama gerekliliklerini genişletmiştir
• Satış vergisi bağlantısı: Wayfair kararı sonrası oluşturulan ekonomik bağlantı eşikleri, ABD eyaletlerine mal veya hizmet satan Türk şirketlerini etkilemeye devam etmektedir

IRS, transfer fiyatlandırması denetim kaynaklarını önemli ölçüde artırmıştır. Yönetim ücretleri, telif hakları, krediler ve maliyet paylaşım düzenlemeleri dahil olmak üzere şirketlerarası işlemleri olan Türk şirketleri, belgelerinin güncel ve emsallere uygunluk standardı kapsamında savunulabilir olduğundan emin olmalıdır.

1. Amortisman planlarını gözden geçirin: Azalan bonus amortismanın sermaye harcaması planları üzerindeki etkisini değerlendirin
2. Faiz gideri sınırlamalarını modelleyin: FVÖK tabanı altında Madde 163(j) sınırlamalarını yeniden hesaplayın
3. CAMT uygulanabilirlik analizi: ABD şirketinizin veya konsolide grubunuzun 1 milyar dolar eşiğini aşıp aşmadığını belirleyin
4. Transfer fiyatlandırması belgelerini güncelleyin: Beyan dönemi öncesinde eş zamanlı belgelerin mevcut olduğundan emin olun
5. Eyalet bağlantı incelemesi: Ekonomik faaliyete dayalı olarak hangi eyaletlerin beyanname gerektirdiğini teyit edin
6. İkinci Sütun koordinasyonu: Türk ana şirketiniz İkinci Sütun'a tabiyse ABD ve küresel vergi pozisyonlarını koordine edin

Vergi avukatlarımız, ABD federal, eyalet ve uluslararası vergi yükümlülüklerinin kesişiminde faaliyet gösteren Türk şirketlerine rehberlik etmektedir. Kapsamlı bir vergi pozisyon incelemesi, transfer fiyatlandırması belgeleri veya ABD yatırımlarını vergi açısından verimli şekilde yapılandırma konusunda danışmanlık ihtiyacınız olsun, ekibimiz Türk-Amerikan iş ilişkilerine özel pratik hukuki danışmanlık sunmaktadır.

Bu makale yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki veya vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. Durumunuza özgü tavsiye için nitelikli danışmanlarla görüşünüz.